Tax Fin Law | TFL

KANCELARIA DORADZTWA PRAWNEGO I PODATKOWEGO WARSZAWA

DORADZTWO PODATKOWE

Transakcja trójstronna w VAT

Transakcja trójstronna to rodzaj transakcji, w której uczestniczą trzy strony, gdzie jedna strona działa jako pośrednik pomiędzy pozostałymi dwiema stronami. W kontekście podatku od towarów i usług (VAT), transakcja trójstronna ma miejsce, gdy trzy strony są zaangażowane w łańcuch dostaw towarów lub usług, a strona pośrednicząca jest odpowiedzialna za ułatwienie transakcji pomiędzy pozostałymi dwoma stronami.

W typowej transakcji trójstronnej pierwsza strona (zwana "głównym dostawcą") dostarcza towary lub usługi stronie pośredniczącej, która następnie dostarcza te towary lub usługi stronie trzeciej (zwanej "klientem końcowym"). Pośrednik może być agentem, brokerem lub jakimkolwiek innym podmiotem, który działa jako pośrednik w transakcji.

Transakcja trójstronna, znana również jako handel trójstronny, ma miejsce, gdy w transakcję zaangażowane są trzy strony. Z punktu widzenia podatku od towarów i usług (VAT), transakcja trójstronna ma miejsce, gdy dostawca w jednym kraju sprzedaje towary klientowi w innym kraju, a towary są dostarczane bezpośrednio od trzeciego dostawcy znajdującego się w kraju trzecim.

W tym artykule omówimy konsekwencje transakcji trójstronnej w zakresie podatku VAT i jak wpływa ona na każdą z zaangażowanych stron.

Dostawca

Dostawca w pierwszym kraju nie będzie naliczał podatku VAT od sprzedaży, ponieważ towary nie są dostarczane do tego samego kraju. Dostawca będzie jednak musiał wystawić klientowi fakturę z zerową stawką VAT, wskazując, że towary są przeznaczone na eksport.

Dostawca będący osobą trzecią

Dostawca będący osobą trzecią, mający siedzibę w kraju trzecim, nie naliczy podatku VAT od sprzedaży, ponieważ towary są przeznaczone na eksport. Jednakże dostawca będący osobą trzecią będzie musiał dostarczyć dostawcy fakturę za zakupione towary oraz dokument dostawy potwierdzający dostawę do klienta w drugim kraju.

Klient

Klient w drugim kraju będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT od zakupu, który zostanie naliczony przez organ celny w kraju przeznaczenia. Klient będzie musiał również dostarczyć organowi celnemu fakturę od dostawcy oraz dowód dostawy od dostawcy zewnętrznego, aby potwierdzić dostawę towarów.Należy pamiętać, że podatek VAT naliczony od zakupu przez klienta może się różnić w zależności od stawki VAT w kraju przeznaczenia. Klient może być również zobowiązany do zapłaty dodatkowych należności i podatków importowych, takich jak cła lub akcyza, w zależności od charakteru towarów.

Podsumowując, transakcja trójstronna może być skomplikowanym procesem, zwłaszcza jeśli chodzi o podatek VAT. Kluczowe jest, aby każda z zaangażowanych stron rozumiała swoją odpowiedzialność i obowiązki wynikające z przepisów o VAT, aby uniknąć wszelkich potencjalnych zobowiązań podatkowych lub kar. Dlatego też zaleca się, aby przedsiębiorcy korzystali z profesjonalnej porady eksperta podatkowego w celu zapewnienia zgodności z przepisami o VAT w transakcjach trójstronnych.

FAQ: Transakcja Trójstronna w VAT

1. Co to jest transakcja trójstronna w VAT?

Transakcja trójstronna w VAT to uproszczona procedura rozliczenia VAT, która dotyczy dostawy towarów między trzema podmiotami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT w trzech różnych krajach Unii Europejskiej. Jej celem jest ograniczenie obowiązków formalnych dla pośrednika.

2. Kto uczestniczy w transakcji trójstronnej?

Transakcja trójstronna obejmuje trzy podmioty:

• Pierwszy dostawca (A): Podmiot sprzedający towar.
• Pośrednik (B): Podmiot kupujący towar od dostawcy A i sprzedający go końcowemu odbiorcy.
• Ostateczny odbiorca (C): Podmiot kupujący towar od pośrednika B.

3. Jakie są warunki uznania transakcji za trójstronną?

Aby transakcja mogła być uznana za trójstronną w VAT, muszą być spełnione następujące warunki:

• Każdy z trzech podmiotów jest zarejestrowany jako podatnik VAT w różnych krajach UE.
• Towar jest transportowany bezpośrednio od pierwszego dostawcy (A) do ostatecznego odbiorcy (C).
• Pośrednik (B) nie odbiera fizycznie towarów, ale bierze udział w transakcji jako kupujący i sprzedający.
• Transakcja jest zgłoszona w odpowiednich deklaracjach VAT.

4. Jak działa rozliczenie VAT w transakcji trójstronnej?

• Pierwszy dostawca (A) sprzedaje towar pośrednikowi (B) jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (stawka 0% VAT).
• Pośrednik (B) sprzedaje towar ostatecznemu odbiorcy (C) jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (bez naliczania VAT, rozliczenie przenosi się na odbiorcę C).
• Ostateczny odbiorca (C) rozlicza VAT w swoim kraju jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

5. Jakie dokumenty są wymagane w transakcji trójstronnej?

• Faktury wystawiane przez dostawcę (A) i pośrednika (B).
• Dokumenty transportowe potwierdzające bezpośrednią wysyłkę towaru od dostawcy (A) do odbiorcy (C).
• Rejestracja transakcji w systemie VAT-UE (przesyłanie informacji w formularzach Intrastat lub VAT-UE).

6. Jakie są korzyści z zastosowania procedury uproszczonej dla transakcji trójstronnej?

• Brak konieczności rejestracji pośrednika (B) dla celów VAT w kraju odbiorcy (C).
• Prostsze obowiązki dokumentacyjne i brak konieczności składania deklaracji VAT w kraju odbiorcy.
• Ograniczenie kosztów administracyjnych związanych z rozliczeniem VAT.

7. Jakie są obowiązki podatkowe pośrednika w transakcji trójstronnej?

Pośrednik (B) musi:

• Wystawić fakturę ostatecznemu odbiorcy (C), zaznaczając, że VAT rozlicza nabywca (C).
• Uwzględnić transakcję w deklaracji VAT i zgłoszeniu VAT-UE.
• Upewnić się, że spełnione są wszystkie warunki formalne.

8. Czy transakcja trójstronna dotyczy tylko towarów?

Tak, procedura uproszczona w ramach transakcji trójstronnej dotyczy wyłącznie dostawy towarów. Usługi nie mogą być rozliczane w ramach tej procedury.

9. Jakie są konsekwencje błędów w rozliczeniu transakcji trójstronnej?

Błędy w rozliczeniu mogą prowadzić do:

• Obowiązku rejestracji pośrednika (B) dla celów VAT w kraju odbiorcy (C).
• Konieczności zapłaty VAT w kraju odbiorcy (C).
• Sankcji podatkowych nałożonych przez organy podatkowe.

10. Jakie są najczęstsze problemy przy rozliczaniu transakcji trójstronnych?

• Brak prawidłowej dokumentacji potwierdzającej transport towarów.
• Nieprawidłowe oznaczenie faktur (np. brak adnotacji „VAT rozlicza nabywca”).
• Niewłaściwe zgłoszenie transakcji w systemie VAT-UE.

11. Jak przygotować się do przeprowadzenia transakcji trójstronnej?

• Sprawdź rejestrację VAT wszystkich uczestników transakcji w systemie VIES.
• Zadbaj o poprawne oznaczenie faktur i dokumentów transportowych.
• Upewnij się, że spełnione są wszystkie warunki proceduralne.

12. Czy można skorzystać z procedury uproszczonej, jeśli jeden z uczestników nie jest zarejestrowany w UE?

Nie, procedura uproszczona dotyczy wyłącznie podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT w krajach Unii Europejskiej.

Dowiedz się więcej: Jak firmy mogą się przygotować na czwartą rewolucję przemysłową?

Radca prawny Daniel Borzym

e-mail: daniel.borzym@gmail.com

tel: 507 95 44 06

kontakt@taxfinlaw.pl