Zmiana formy opodatkowania poprzez przelew zaliczki
DORADZTWO PODATKOWE
Zmiana formy opodatkowania poprzez przelew zaliczki na podatek
Dla przedsiębiorców oraz profesjonalnych księgowych istotnym zagadnieniem jest możliwość zmiany formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego, a także prawidłowość rozliczenia dochodów osiąganych z działalności gospodarczej. Szczególnie interesująca jest kwestia, czy terminowy przelew zaliczki na podatek dochodowy, zawierający wskazanie formy opodatkowania, może zostać uznany za skuteczne zgłoszenie wyboru opodatkowania podatkiem liniowym.
W tym kontekście warto przyjrzeć się interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która potwierdza, że wpłata zaliczki na podatek dochodowy, wykonana w ustawowym terminie i zawierająca odpowiednią adnotację w tytule przelewu, może zostać uznana za skuteczne zgłoszenie zmiany formy opodatkowania.
Przełomowa interpretacja
Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy, który przez kilka lat rozliczał się z fiskusem na zasadach ogólnych, stosując skalę podatkową. W 2022 roku, chcąc zmienić sposób opodatkowania na podatek liniowy, zlecił biuru rachunkowemu odpowiednią zmianę, a w lutym 2022 r. dokonał pierwszej wpłaty zaliczki na podatek dochodowy na formularzu PIT-5L. Problem pojawił się w momencie, gdy podatniczka nie zgłosiła zmiany formy opodatkowania w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) ani w urzędzie skarbowym. Na skutek błędów księgowych, dochody przedsiębiorcy zostały błędnie rozliczone w oparciu o skalę podatkową, co doprowadziło do zawyżenia podatku dochodowego.
Zgodnie z przepisami, zmiana formy opodatkowania na podatek liniowy wymaga złożenia stosownego oświadczenia do urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód. Oświadczenie może zostać złożone w formie pisemnej, a jego brak w terminie oznacza, że przedsiębiorca nadal podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Jednak w świetle interpretacji, terminowy przelew zaliczki na podatek dochodowy z adnotacją PIT-5L w tytule przelewu może stanowić wystarczający dowód na skuteczne złożenie oświadczenia.
Analiza przepisów
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzują, że podatnik może wybrać opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej na zasadzie ryczałtu, skali podatkowej lub podatku liniowego. Wybór opodatkowania na podstawie podatku liniowego wymaga zgłoszenia tego faktu urzędowi skarbowemu przed upływem terminu do złożenia pierwszej zaliczki na podatek dochodowy w danym roku podatkowym.
Zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgłoszenie zmiany formy opodatkowania wymaga złożenia odpowiedniego oświadczenia do urzędu skarbowego. Ustawodawca nie przewiduje jednak obowiązku stosowania konkretnego wzoru oświadczenia. W praktyce wystarczającym jest, aby z tytułu przelewu zaliczki na podatek dochodowy jednoznacznie wynikało, że przedsiębiorca zdecydował się na opodatkowanie liniowe.
W przedmiotowej sprawie, pierwsza zaliczka na podatek dochodowy (opłacona w lutym 2022 r.) zawierała w tytule przelewu oznaczenie formularza PIT-5L, co stanowiło wystarczającą podstawę do uznania tej wpłaty za zgłoszenie zmiany formy opodatkowania.
Możliwość korekty zeznań podatkowych
Kolejnym zagadnieniem poruszonym w interpretacji jest możliwość złożenia korekty zeznań podatkowych za lata 2022 i 2023. Zgodnie z art. 81 Ordynacji podatkowej, podatnicy mogą skorygować wcześniej złożoną deklarację, jeżeli w wyniku błędu dokonano rozliczenia podatku w niewłaściwy sposób. W opisanej sytuacji podatniczka złożyła zeznania roczne za 2022 r. i 2023 r., w których błędnie uwzględniono opodatkowanie na zasadach ogólnych, zamiast zastosować podatek liniowy.
Zgodnie z przepisami, korekta deklaracji jest możliwa, jeżeli została popełniona omyłka w obliczeniu podatku, np. przez zastosowanie niewłaściwego sposobu opodatkowania. W przypadku, gdy w zeznaniach za 2022 i 2023 rok zawyżono wysokość należnego podatku, przedsiębiorca ma prawo do złożenia korekty i rozliczenia dochodów na zasadzie podatku liniowego. Ważne jest, aby korekta została złożona w odpowiednim terminie i z dołączeniem uzasadnienia, dlaczego poprawki są niezbędne.
Podsumowanie
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 lutego 2024 r. (sygn. akt II FSK 710/21) wskazuje na istotną możliwość uznania przelewu zaliczki na podatek dochodowy za skuteczne zgłoszenie zmiany formy opodatkowania na podatek liniowy, o ile w tytule przelewu znajdzie się informacja o formularzu PIT-5L. To precedensowe podejście stanowi ważny krok w kierunku uproszczenia procedur dla przedsiębiorców, którzy chcą zmienić formę opodatkowania, zwłaszcza w kontekście zmian w przepisach prawa podatkowego.
Ponadto, przedsiębiorcy, którzy popełnili błąd w rozliczeniu podatkowym, mają możliwość skorygowania swoich zeznań, aby uwzględnić podatek liniowy. Warto w tym przypadku skorzystać z prawa do korekty, aby uniknąć nadpłaty i zapewnić zgodność z rzeczywistym stanem faktycznym.
Dla księgowych oraz doradców podatkowych, zrozumienie tego precedensowego orzeczenia jest kluczowe, aby skutecznie doradzać swoim klientom w kwestiach zmiany formy opodatkowania oraz rozliczeń podatkowych za lata wcześniejsze.
Dowiedz się więcej: czy księgowa może udzielać porad podatkowych?
e-mail: d.borzym@taxfinlaw.pl
Daniel Borzym — radca prawny wpisany na listę Okręgowej Izby Radców Prawnych w Warszawie (nr wpisu: [uzupełnij]). Założyciel kancelarii Tax Fin Law w Warszawie. Specjalizuje się w doradztwie podatkowym dla firm (CIT, VAT, CIT estoński), obsłudze prawnej spółek oraz fundacji rodzinnej. Współautor publikacji „Jak uniknąć ryzyka odpowiedzialności podatkowej. Tax compliance" (Wolters Kluwer, 2021).
✉ kontakt@taxfinlaw.pl · 📞 507 954 406 · LinkedIn
Tax Fin Law Kancelaria Radcy Prawnego Daniel Borzym - Kancelaria podatkowa i prawna Warszawa
NIP: 5691838055
REGON: 385703097