Opodatkowanie akcyzą energii elektrycznej z OZE

Opodatkowanie akcyzą energii elektrycznej z OZE: Wszystko, co musisz wiedzieć

Poniżej przedstawiam szczegółowe omówienie podatku akcyzowego dotyczącego energii elektrycznej pochodzącej z odnawialnych źródeł energii (OZE) w Polsce. Opisujemy przepisy i wyjątki związane z produkcją energii z mikroinstalacji fotowoltaicznych o mocy nieprzekraczającej 1 MW. Informacje te są zgodne z aktualnymi regulacjami i interpretacjami podatkowymi, a także zawierają praktyczne wskazówki i analizę kluczowych kwestii podatkowych, które są istotne dla producentów energii OZE.

 

Zwolnienie z podatku akcyzowego dla mikroinstalacji fotowoltaicznych do 1 MW

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przedsiębiorstwa korzystające z instalacji fotowoltaicznych o mocy nieprzekraczającej 1 MW, które produkują energię na własny użytek, mogą być zwolnione z obowiązku uiszczania podatku akcyzowego. Warunki tego zwolnienia określa szczegółowo § 5 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2021 roku, zgodnie z którym podmiot może skorzystać ze zwolnienia, jeżeli:

• Łączna moc zainstalowanej instalacji nie przekracza 1 MW,
• Energia jest wytwarzana z odnawialnego źródła energii, takiego jak promieniowanie słoneczne,
• Energia jest wykorzystywana na potrzeby własne producenta.

To zwolnienie nie wymaga uiszczenia akcyzy na energię pochodzącą z odnawialnych źródeł, co jest kluczowe dla przedsiębiorstw, które w znaczącej mierze inwestują w fotowoltaikę w celu ograniczenia kosztów operacyjnych oraz zmniejszenia emisji CO₂.

Zasady zgłoszenia i rejestracji do celów podatku akcyzowego

Co do zasady, każdy podmiot, który podejmuje działalność opodatkowaną akcyzą, zobowiązany jest do zarejestrowania się w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (CRPA) oraz do składania deklaracji akcyzowych. Niemniej jednak, zgodnie z art. 16 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, podmioty produkujące energię elektryczną z generatorów o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, która jest zużywana na potrzeby własne, mogą być zwolnione z obowiązku rejestracji, pod warunkiem, że energia ta pochodzi wyłącznie z odnawialnych źródeł.

Dlatego przedsiębiorstwa korzystające z mikroinstalacji fotowoltaicznych o mocy do 1 MW na własne potrzeby nie muszą dokonywać zgłoszenia rejestracyjnego. Kluczowe jest, aby energia wytwarzana w ramach tej instalacji była zużywana na potrzeby własne, a źródłem było odnawialne źródło energii, które nie wymaga dodatkowego uiszczenia akcyzy od wykorzystanych produktów energetycznych (np. węgla czy gazu).

Obowiązek składania deklaracji akcyzowych – zwolnienie dla mikroinstalacji

Obowiązek składania deklaracji podatkowych akcyzowych jest przewidziany dla większości podmiotów wytwarzających energię elektryczną, jednak istnieje kilka wyjątków. Na podstawie art. 24 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym, podmioty produkujące energię elektryczną z mikroinstalacji o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, która jest zużywana na potrzeby własne, są zwolnione z obowiązku składania miesięcznych deklaracji podatkowych (AKC-4), a także deklaracji kwartalnych (AKC-k.z.).

Dzięki tym przepisom, producenci energii elektrycznej korzystający z odnawialnych źródeł energii w mikroinstalacjach mogą skoncentrować się na swojej działalności, bez konieczności wypełniania dodatkowych obowiązków formalnych i sprawozdawczych, co przekłada się na większą efektywność operacyjną.

Ewidencja ilościowa energii elektrycznej – wyłączenia dla OZE

Standardowo, podmioty zużywające energię elektryczną na własne potrzeby zobowiązane są do prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej, zgodnie z art. 138h ustawy o podatku akcyzowym. Ewidencja ta powinna być prowadzona w formie papierowej lub elektronicznej, z zaplombowaniem przez właściwy urząd celno-skarbowy.

Jednakże w przypadku przedsiębiorstw korzystających z mikroinstalacji fotowoltaicznych do 1 MW, zwolnionych z obowiązku rejestracji na podstawie art. 16 ust. 7a pkt 1, obowiązek prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej nie obowiązuje. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą uniknąć konieczności monitorowania i raportowania każdej jednostki energii wytworzonej i zużytej na własne potrzeby, co stanowi znaczące uproszczenie proceduralne i zmniejszenie kosztów administracyjnych.

Sprzedaż nadwyżki energii elektrycznej a podatek akcyzowy

W przypadku przedsiębiorców, którzy produkują energię elektryczną z mikroinstalacji na własne potrzeby, często pojawia się pytanie, jak wygląda kwestia akcyzy przy sprzedaży nadwyżek tej energii. Jeśli przedsiębiorstwo zdecyduje się na odsprzedaż nadwyżki energii elektrycznej do podmiotu posiadającego koncesję na obrót energią, taka transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. Wynika to z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, który nie przewiduje opodatkowania takich transakcji, jeśli nabywca posiada koncesję na obrót energią elektryczną.

W praktyce oznacza to, że podmiot, który nie posiada koncesji na obrót, magazynowanie czy dystrybucję energii, a jedynie wytwarza ją na własny użytek, może odsprzedać nadwyżkę energii bez obowiązku uiszczania akcyzy. Warunkiem jest jednak, aby odbiorca posiadał koncesję i aby energia była sprzedawana wyłącznie w nadwyżce, która nie jest bezpośrednio zużywana przez producenta.

Opodatkowanie akcyzą energii elektrycznej z instalacji fotowoltaicznych – podstawy prawne i zakres obowiązków

W Polsce produkcja energii elektrycznej, także z odnawialnych źródeł energii (OZE), może podlegać opodatkowaniu akcyzą. Jednakże, aby promować zrównoważony rozwój i wspierać przedsiębiorców oraz gospodarstwa domowe korzystające z OZE, ustawodawca przewidział szereg wyjątków, które umożliwiają zwolnienie z podatku akcyzowego pod pewnymi warunkami. Główne regulacje w tym zakresie zawierają:

• Ustawa o podatku akcyzowym z dnia 6 grudnia 2008 roku (Dz. U. z 2023 r. poz. 1542, z późn. zm.),
• Ustawa o odnawialnych źródłach energii (OZE) z dnia 20 lutego 2015 roku (Dz. U. z 2023 r. poz. 1436),
• Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 czerwca 2021 roku w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (Dz. U. z 2023 r. poz. 1891).

Przepisy te szczegółowo regulują kwestie obowiązku podatkowego, zakresu opodatkowania i zwolnień z akcyzy w odniesieniu do energii wytwarzanej z mikroinstalacji o mocy nieprzekraczającej 1 MW.

Podsumowanie: Korzyści z OZE w mikroinstalacjach dla przedsiębiorców

Podsumowując, opodatkowanie akcyzą energii elektrycznej wytwarzanej z odnawialnych źródeł energii w mikroinstalacjach fotowoltaicznych o mocy do 1 MW oferuje szereg ulg i uproszczeń, które wspierają przedsiębiorstwa w Polsce:

• Zwolnienie z akcyzy na energię zużywaną na potrzeby własne, co redukuje koszty i ułatwia zarządzanie energetyczne.
• Brak obowiązku rejestracji w CRPA oraz składania miesięcznych i kwartalnych deklaracji podatkowych dla mikroinstalacji.
• Brak obowiązku prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej, co pozwala na redukcję formalności i zmniejszenie obciążeń administracyjnych.
• Możliwość sprzedaży nadwyżek energii bez obowiązku zapłaty akcyzy, pod warunkiem, że nabywca posiada koncesję na obrót energią.

Regulacje te sprawiają, że produkcja energii z OZE w mikroinstalacjach staje się bardziej opłacalna i dostępna dla przedsiębiorstw różnej wielkości. Zachęcamy do kontaktu w celu uzyskania szczegółowych informacji oraz do śledzenia naszej strony internetowej, gdzie regularnie publikujemy aktualizacje na temat zmian w przepisach dotyczących opodatkowania energii i podatku akcyzowego.

 

Najczęściej zadawane pytania (FAQ) – Akcyza na energię elektryczną z OZE

1. Czy produkcja energii elektrycznej z instalacji fotowoltaicznej do 1 MW na potrzeby własne podlega akcyzie?

Nie, produkcja energii elektrycznej z mikroinstalacji fotowoltaicznej o mocy nieprzekraczającej 1 MW, przeznaczonej na potrzeby własne, jest zwolniona z akcyzy. Zwolnienie to wynika z § 5 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów i obejmuje energię z odnawialnych źródeł, takich jak promieniowanie słoneczne.

2. Czy przedsiębiorstwo wykorzystujące energię elektryczną z OZE musi składać deklaracje akcyzowe?

Nie, przedsiębiorcy korzystający z energii wytworzonej w mikroinstalacjach OZE do 1 MW i zużywanej na własne potrzeby są zwolnieni z obowiązku składania zarówno miesięcznych (AKC-4), jak i kwartalnych deklaracji podatkowych (AKC-k.z.), zgodnie z art. 24 ust. 3 oraz art. 24e ust. 1b ustawy o podatku akcyzowym.

3. Czy wymagane jest zgłoszenie do Centralnego Rejestru Podmiotów Akcyzowych (CRPA) dla produkcji energii z mikroinstalacji OZE?

Nie, przedsiębiorcy produkujący energię elektryczną na własne potrzeby z mikroinstalacji o mocy do 1 MW są zwolnieni z obowiązku rejestracji w CRPA, zgodnie z art. 16 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym. Ważne jest jednak, aby energia pochodziła z odnawialnych źródeł i była wykorzystywana na własne potrzeby.

4. Czy sprzedaż nadwyżki energii elektrycznej z mikroinstalacji podlega akcyzie?

Nie, sprzedaż nadwyżki energii elektrycznej wyprodukowanej z instalacji OZE do 1 MW do podmiotu posiadającego koncesję na obrót energią elektryczną nie podlega akcyzie. Podmiot bez koncesji może sprzedać nadwyżki energii bez dodatkowego opodatkowania, o ile odbiorca posiada koncesję, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym.

5. Czy przedsiębiorstwo wykorzystujące energię z fotowoltaiki musi prowadzić ewidencję ilościową energii elektrycznej?

Nie, przedsiębiorcy korzystający z mikroinstalacji fotowoltaicznej o mocy do 1 MW na własne potrzeby są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej, zgodnie z art. 138h ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym. Zwolnienie to ma na celu ułatwienie prowadzenia działalności bez dodatkowych wymogów administracyjnych.

Skontaktuj się z TaxFinLaw, aby dowiedzieć się, jak poprawnie rozliczyć akcyzę na energię z OZE i wykorzystać dostępne zwolnienia.