Tax Fin Law | TFL

KANCELARIA DORADZTWA PRAWNEGO I PODATKOWEGO WARSZAWA

DORADZTWO PODATKOWE

Rok 2025 przynosi rewolucyjne zmiany w Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD). Zaktualizowana klasyfikacja PKD 2025 wprowadza liczne modyfikacje, które mają dostosować polskie przepisy do dynamicznie zmieniającej się rzeczywistości gospodarczej oraz technologicznej. Te zmiany mają kluczowe znaczenie dla przedsiębiorców, urzędów oraz instytucji odpowiedzialnych za monitorowanie gospodarki.

Kluczowe zmiany w PKD 2025

Nowa klasyfikacja PKD 2025 obejmuje znaczące zmiany strukturalne. Klasyfikacja ta zawiera:

• 22 sekcje (zamiast 21 w PKD 2007),

• 87 działów (o jeden mniej niż w PKD 2007),

• 287 grup (wzrost o 15),

• 651 klas (wzrost o 36),

• 727 podklas (wzrost o 73).

Zmiany te nie tylko poszerzają zakres klasyfikacji, ale także wprowadzają nowe podklasy działalności gospodarczej, co odzwierciedla postęp technologiczny i zmieniające się realia rynkowe.

Główne modyfikacje w strukturze

• Podział sekcji J: Sekcja J, obejmująca dotychczas "Informację i komunikację", została podzielona na dwie odrębne sekcje:

  Ten podział umożliwia bardziej precyzyjne określenie działalności związanej z nowoczesnymi technologiami, które zyskują coraz większe znaczenie gospodarcze.

  • Sekcja J: "Działalność wydawnicza i nadawcza oraz związana z produkcją i dystrybucją treści".

  • Sekcja K: "Działalność usługowa w zakresie telekomunikacji, programowania komputerowego, doradztwa i infrastruktury obliczeniowej".

• Zmiany w handlu:

  • Sekcja G przeszła restrukturyzację, w wyniku której zlikwidowano dział 45, dotyczący handlu hurtowego i detalicznego pojazdami samochodowymi.

  • Handel hurtowy pojazdami został przeniesiony do działu 46, natomiast handel detaliczny pojazdami znalazł się w dziale 47.

  • Działalność naprawcza została przypisana do sekcji T, co lepiej odzwierciedla specyfikę usług związanych z naprawą i konserwacją.

• Nowe podklasy:

  • Wprowadzenie nowych podklas w obszarach takich jak energetyka odnawialna, cyberbezpieczeństwo, programowanie oraz usługi informatyczne. Przykładowo:

    • 35.16: "Magazynowanie energii elektrycznej".

    • 62.10: "Działalność w zakresie programowania".

• Zintegrowanie i uproszczenie:

  • Niektóre grupy i klasy zostały połączone, aby uprościć klasyfikację. Przykładem jest integracja grup w sekcji 62 dotyczącej działalności informatycznej.

  • Wyeliminowano podział handlu detalicznego w zależności od miejsca sprzedaży (np. w sklepach czy na targowiskach).

Znaczenie zmian dla przedsiębiorców

Automatyczna Reklasyfikacja

Dla większości przedsiębiorców zmiany te będą miały automatyczny charakter. Nowe klucze przejścia między PKD 2007 a PKD 2025 umożliwiają szybkie i bezproblemowe dopasowanie dotychczasowych kodów do nowej klasyfikacji. Klucze te obejmują cztery rodzaje przejść:

• 1 na 1: Jeden kod PKD 2007 odpowiada dokładnie jednemu kodowi w PKD 2025.

• n na 1: Kilka kodów PKD 2007 jest agregowanych w jeden kod PKD 2025.

• 1 na m: Jeden kod PKD 2007 został podzielony na kilka kodów PKD 2025.

• n na m: Kilka kodów PKD 2007 odpowiada kilku kodom w PKD 2025.

Nowe wyzwania dla biznesu

Podczas gdy zmiany typu "1 na 1" i "n na 1" są stosunkowo proste do wdrożenia, relacje "1 na m" i "n na m" mogą generować wyzwania. Przedsiębiorcy powinni zwrócić szczególną uwagę na to, czy ich główny zakres działalności został poprawnie przypisany do nowych kodów. W przypadku wątpliwości konieczna może być konsultacja z ekspertami lub przeprowadzenie analizy zakresu działalności.

Wybrane przykłady zmian

Sekcja C: Przetwórstwo przemysłowe

W dziale 16 "Produkcja wyrobów tartacznych" wprowadzono nowe klasy:

• 16.11: "Produkcja wyrobów tartacznych".

• 16.12: "Obróbka i wykańczanie wyrobów tartacznych".

Te zmiany odzwierciedlają rosnące znaczenie specjalizacji w sektorze drzewnym.

Sekcja F: Budownictwo

Dział 43 "Roboty budowlane specjalistyczne" został rozszerzony o nowe grupy, takie jak:

• 43.4: "Wykonywanie specjalistycznych robót budowlanych w zakresie budowy budynków".

• 43.6: "Pośrednictwo w zakresie specjalistycznych usług budowlanych".

Sekcja K: Nowe technologie

Wprowadzenie nowej klasy 62.90: "Pozostała działalność usługowa w zakresie technologii informatycznych i komputerowych" podkreśla znaczenie nowoczesnych technologii w gospodarce.

Compliance i zgodność z regulacjami

Zmiany w PKD wymagają, aby przedsiębiorcy dokładnie przeanalizowali swoje kody działalności. W przypadku niezgodności kodów z rzeczywistym zakresem działalności istnieje ryzyko problemów prawnych i podatkowych. Rekomenduje się:

• Audyt wewnętrzny: Przedsiębiorcy powinni dokonać przeglądu kodów PKD w swoich dokumentach rejestrowych.

• Aktualizacja w rejestrze REGON: Nowa klasyfikacja wymaga zgłoszenia zmian w odpowiednich urzędach.

• Monitorowanie zmian prawnych: Wraz z wprowadzeniem PKD 2025 mogą pojawić się nowe regulacje związane z określonymi sektorami działalności.

PKD 2025 wprowadza liczne zmiany, które odzwierciedlają dynamiczny rozwój gospodarczy i technologiczny. Dla przedsiębiorców kluczowe jest zrozumienie i dostosowanie się do nowych wymogów klasyfikacyjnych. W przypadku wątpliwości warto skorzystać z pomocy ekspertów w zakresie compliance, aby zapewnić pełną zgodność z przepisami i uniknąć potencjalnych problemów prawnych.

Dowiedz się więcej: Podmioty zobowiązane do raportowania AML

Znaczenie klasyfikacji PKD dla celów podatkowych

Polska Klasyfikacja Działalności (PKD) jest fundamentem systematyzacji działalności gospodarczej w Polsce. Dla wielu przedsiębiorców i instytucji jej znaczenie może wydawać się wyłącznie administracyjne. W rzeczywistości PKD odgrywa kluczową rolę w sferze podatkowej, determinując stawki podatkowe, ulgi, obowiązki oraz możliwości optymalizacji fiskalnej.

Klasyfikacja PKD jako narzędzie systematyzacji podatkowej

PKD, jako oficjalna klasyfikacja działalności gospodarczej, jest wykorzystywana przez urzędy skarbowe do:

• Określenia przedmiotu opodatkowania: PKD wskazuje rodzaj działalności, co pomaga w ustaleniu charakteru przychodów i związanych z nimi obowiązków podatkowych. Przykładem może być rozróżnienie podatkowe dla usług budowlanych (sekcja F) i handlu detalicznego (sekcja G).

• Dostosowania stawek VAT: PKD stanowi bazę dla przyporządkowania działalności do odpowiednich stawek podatku VAT. Działalności sklasyfikowane w ramach wybranych grup, takich jak usługi medyczne czy edukacyjne, mogą korzystać z obniżonych stawek VAT lub być zwolnione z tego podatku.

• Identyfikacji preferencji podatkowych: Działalności oznaczone wybranymi kodami PKD mogą korzystać z ulg lub zwolnień podatkowych, np. w ramach Polskiej Strefy Inwestycyjnej czy ulg na innowacje (B+R).

• Kwalifikacji do ryczałtu: PKD pomaga w określeniu możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, co jest uzależnione od rodzaju wykonywanej działalności.

Wpływ PKD na konkretne aspekty podatkowe

1. VAT i stawki preferencyjne

Kody PKD odgrywają kluczową rolę w ustalaniu, czy usługi lub towary mogą korzystać z obniżonych stawek VAT. Przykładowo:

• Usługi z zakresu ochrony zdrowia sklasyfikowane w grupie 86 (PKD 2025) mogą być zwolnione z VAT.

• Działalność gastronomiczna (sekcja I) podlega z reguły standardowej stawce VAT, z wyjątkiem świadczenia usług cateringowych dla instytucji edukacyjnych.

2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Niektóre rodzaje działalności gospodarczej kwalifikują się do opodatkowania ryczałtem. Przykładowo, usługi w zakresie transportu drogowego (sekcja H) mogą korzystać z ryczałtu według stawki 5,5%. Działalności z zakresu doradztwa podatkowego są z kolei wykluczone z tego rodzaju opodatkowania.

3. Ulgi na badania i rozwój (B+R)

Przedsiębiorstwa prowadzone w ramach sekcji M ("Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna") mogą korzystać z ulg podatkowych na działalność badawczo-rozwojową. Warunkiem jest odpowiednie przypisanie kodu PKD, który odzwierciedla prowadzenie działalności innowacyjnej.

4. Zwolnienia podatkowe

Działalność sklasyfikowana w sekcji P ("Administracja publiczna i obrona narodowa; obowiązkowe ubezpieczenia społeczne") lub sekcji R ("Opieka zdrowotna i pomoc społeczna") może korzystać z preferencji podatkowych, takich jak zwolnienia z VAT czy CIT.

Kluczowe ryzyka związane z nieprawidłowym kodem PKD

Błędne przypisanie kodu PKD

Przedsiębiorcy często niedbale przypisują kody PKD, co może prowadzić do:

• Błędnej stawki podatkowej: Niewłaściwe sklasyfikowanie działalności może skutkować zastosowaniem wyższej stawki podatku VAT lub brakiem możliwości korzystania z ulg.

• Korekt i sankcji: Urządy skarbowe mogą nałożyć kary za błędne rozliczenia podatkowe wynikające z nieprawidłowego PKD.

Problem z kwalifikacją do ulg

Brak zgodności kodu PKD z rzeczywistą działalnością może wykluczyć przedsiębiorcę z programów wsparcia, takich jak ulgi na B+R czy dofinansowanie w ramach funduszy UE.

Jak uniknąć błędów w klasyfikacji PKD?

• Regularny audyt: Przedsiębiorcy powinni regularnie weryfikować przypisane kody PKD, szczególnie przy rozszerzaniu zakresu działalności.

• Konsultacja z ekspertami: Warto skorzystać z pomocy radców prawnych, którzy pomogą w doborze odpowiednich kodów PKD.

• Aktualizacja w rejestrze REGON: Każda zmiana zakresu działalności powinna zostać zgłoszona do Głównego Urzędu Statystycznego w celu aktualizacji danych w rejestrze.

PKD to nie tylko narzędzie statystyczne, ale także kluczowy element systemu podatkowego. Poprawne przypisanie kodów PKD może znacząco wpłynąć na zobowiązania podatkowe przedsiębiorców oraz ich możliwości korzystania z preferencji fiskalnych. Dlatego też zrozumienie i prawidłowe stosowanie klasyfikacji PKD jest nieodzownym elementem prowadzenia zgodnej z prawem i efektywnej działalności gospodarczej.

Nie czekaj na zmiany – skontaktuj się z nami, aby dowiedzieć się, jak nowe przepisy PKD 2025 mogą wpłynąć na Twój biznes. Zaufaj ekspertom w zakresie compliance.

Radca prawny Daniel Borzym

e-mail: d.borzym@taxfinlaw.pl

tel: 507 954 406

kontakt@taxfinlaw.pl