Tax Fin Law | TFL

KANCELARIA DORADZTWA PRAWNEGO I PODATKOWEGO WARSZAWA

DORADZTWO PODATKOWE

Ulga na powrót – przewodnik dla powracających do Polski

Ulga na powrót to stosunkowo nowe rozwiązanie w polskim prawie podatkowym, które ma na celu zachęcenie Polaków mieszkających za granicą do powrotu do ojczyzny. Dzięki wprowadzeniu tej ulgi, osoby decydujące się na ponowne zamieszkanie i podjęcie pracy w Polsce mogą skorzystać z preferencyjnych warunków rozliczeń podatkowych, co realnie przekłada się na niższe obciążenia fiskalne. Dla wielu rodaków, którzy planują relokację z powrotem do kraju po latach spędzonych poza jego granicami, ulga na powrót jest istotnym wsparciem i ułatwieniem w procesie adaptacji ekonomicznej.

W niniejszym artykule przedstawimy szczegółowe informacje na temat ulgi na powrót – wyjaśnimy, czym jest, kto może z niej skorzystać, jakie przychody obejmuje, jak wygląda procedura jej zastosowania oraz jakie korzyści finansowe i praktyczne niesie. Poznasz również przykłady zastosowania ulgi oraz odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania.

Czym jest ulga na powrót?

Ulga na powrót to instrument wprowadzony do polskich przepisów podatkowych, który ma na celu premiowanie osób decydujących się na powrót do Polski po okresie pobytu za granicą. Jest to forma wsparcia podatkowego przeznaczona dla tych, którzy przez określony czas byli rezydentami podatkowymi innego kraju, a teraz zamierzają ponownie osiągać przychody na terytorium Polski. W praktyce oznacza to, że przez określony czas powracający mogą korzystać z preferencyjnego opodatkowania, czyli zwolnienia podatkowego dla części swoich przychodów.

Rozwiązanie to wprowadzono, aby zachęcić polskich emigrantów do ponownego związania swojej przyszłości z Polską. Wielu specjalistów, przedsiębiorców, naukowców czy wykwalifikowanych pracowników znalazło możliwości rozwoju zawodowego poza granicami kraju. Jednak dynamiczny rynek pracy, dostęp do nowych technologii i zmian gospodarczych w Polsce sprawiły, że powroty stały się atrakcyjną opcją. Ulga na powrót jest zatem sposobem na ułatwienie tej decyzji, gwarantując dodatkowe korzyści finansowe.

Ulga na powrót ma postać zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych określonych kategorii przychodów. Jej wprowadzenie bazuje na przepisach ustawy o PIT oraz specjalnych rozporządzeniach. Co istotne, ulga ma charakter czasowy, tzn. korzystający z niej podatnik może cieszyć się preferencjami tylko przez pewien okres, spełniając jednocześnie szereg warunków określonych w przepisach.

Dzięki uldze na powrót można w znacznym stopniu obniżyć swoje obciążenia podatkowe w pierwszych latach po powrocie do Polski, co ułatwia ponowną integrację z lokalnym rynkiem pracy i stabilizację finansową. Jest to zatem instrument o dużym znaczeniu nie tylko dla samych powracających, ale także dla polskiej gospodarki, gdyż sprzyja zatrzymywaniu kapitału ludzkiego w kraju oraz jego reinwestowaniu w lokalną przedsiębiorczość, naukę i innowacje.

Kto może skorzystać z ulgi na powrót?

Aby móc skorzystać z ulgi na powrót, należy spełnić określone w przepisach warunki. Przede wszystkim ulga ta jest adresowana do osób, które były rezydentami podatkowymi w innym kraju i decydują się na powrót do Polski. Istotnym kryterium jest tu czas przebywania za granicą oraz okres, w którym dana osoba nie podlegała w Polsce obowiązkowi podatkowemu.

Zgodnie z oficjalnymi wytycznymi, ulga na powrót przysługuje osobom fizycznym, które w okresie co najmniej trzech lat przebywały poza terytorium Polski i w tym czasie nie posiadały w kraju ośrodka interesów życiowych, ani nie były polskimi rezydentami podatkowymi. Oznacza to, że przez ten okres podlegały rezydencji podatkowej w innym państwie, a zatem ich dochody były tam rozliczane.

Warunkiem niezbędnym do skorzystania z ulgi jest również powrót do Polski i uzyskanie tu statusu rezydenta podatkowego. Istotne jest, aby osoba powracająca do kraju osiągała w Polsce dochody opodatkowane PIT, np. z tytułu stosunku pracy, działalności gospodarczej, umowy zlecenia czy innej formy zarobkowania podlegającej opodatkowaniu w Polsce. Dopiero wówczas można zacząć korzystać z preferencji, jakie oferuje ulga na powrót.

W praktyce, przykładem osoby kwalifikującej się do ulgi na powrót może być Polak, który po studiach wyjechał do pracy do Wielkiej Brytanii i przez co najmniej trzy lata pracował tam oraz opłacał podatki na miejscu, nie posiadając już ośrodka interesów życiowych w Polsce. Po podjęciu decyzji o powrocie, przeniesieniu się do Polski i podjęciu pracy w polskiej firmie, może skorzystać ze zwolnienia podatkowego na przychody osiągane w Polsce, o ile spełnia wszystkie formalne wymogi.

Inny przykład to przedsiębiorca, który przez kilka lat prowadził swoją firmę w Niemczech, opłacał tam podatki oraz tam miał centrum życiowe. Po kilku latach stwierdził, że chce rozwinąć swój biznes w Polsce, a tym samym przeniósł rezydencję podatkową do kraju. W takiej sytuacji również może mu przysługiwać ulga na powrót.

Należy pamiętać, że każdy przypadek wymaga indywidualnej analizy, a ostateczna ocena, czy spełnione zostały warunki do skorzystania z ulgi na powrót, zależy od spełnienia przesłanek wynikających z ustawy o PIT oraz od dokumentacji potwierdzającej okres pobytu za granicą, rezydencję podatkową i status w Polsce po powrocie. Warto też skonsultować się z doradcą podatkowym, który pomoże w interpretacji przepisów i przygotowaniu niezbędnych dokumentów.

Jakie przychody obejmuje ulga na powrót?

Ulga na powrót obejmuje określone kategorie przychodów osiąganych w Polsce przez podatnika powracającego do kraju. Główną zasadą jest zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) przychodów uzyskiwanych z pracy wykonywanej w Polsce przez określony okres. Najczęściej będą to przychody z tytułu stosunku pracy, umów cywilnoprawnych (umowa zlecenie, umowa o dzieło), a także z działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium kraju.

W praktyce oznacza to, że przez okres objęty ulgą na powrót określona część dochodów może być zwolniona z opodatkowania. Szczegółowe limity i zasady zwolnienia określone są w przepisach. Z reguły dotyczy to dochodów do określonego pułapu, a wszelkie nadwyżki ponad ten limit należy opodatkować na zasadach ogólnych.

Warto podkreślić, że ulga na powrót nie obejmuje wszystkich możliwych przychodów. Przykładowo, jeśli dana osoba osiąga przychody kapitałowe (np. z inwestycji giełdowych) lub przychody zwolnione na innej podstawie, mogą one nie podlegać dodatkowym zwolnieniom w ramach ulgi na powrót. Podobnie z przychodami z wynajmu nieruchomości – jeśli nie są one objęte ustawową definicją przychodów kwalifikujących się do ulgi, to nie będą mogły korzystać z preferencji.

Konieczne jest dokładne przeanalizowanie katalogu przychodów objętych ulgą, korzystając z przepisów ustawy o PIT oraz materiałów udostępnionych przez Ministerstwo Finansów na stronie podatki.gov.pl. Tam znajdują się oficjalne wyjaśnienia i interpretacje, które pomogą w zrozumieniu, jakie formy zarobkowania mogą być objęte zwolnieniem.

Wykorzystując przykład: jeśli powracający obywatel podejmuje pracę na etacie w polskiej firmie i spełnia warunki ulgi na powrót, to przez określony czas część jego wynagrodzenia może być zwolniona z podatku. Z drugiej strony, jeśli ta sama osoba uzyskuje dochody z najmu mieszkania, których przepisy nie obejmują ulgą, to te przychody będzie musiała opodatkować normalnie, bez preferencji.

Procedura korzystania z ulgi na powrót

Aby skorzystać z ulgi na powrót, konieczne jest dopełnienie kilku formalności oraz zachowanie określonej procedury. Pierwszym krokiem jest dokładne zapoznanie się z przepisami prawnymi regulującymi tę ulgę, aby upewnić się, że przysługuje ona w danym przypadku. Warto w tym celu odwiedzić oficjalną stronę rządową podatki.gov.pl oraz przeanalizować dostępne tam materiały.

Gdy potwierdzimy, że spełniamy warunki do skorzystania z ulgi, kolejnym etapem jest ustalenie rezydencji podatkowej w Polsce. Osoba powracająca do kraju powinna zadbać o to, aby jej centrum interesów życiowych (np. rodzina, majątek, działalność zawodowa) oraz miejsce zamieszkania faktycznie znajdowały się w Polsce. Następnie konieczne jest udokumentowanie, że w okresie poprzedzającym powrót podatnik nie był rezydentem podatkowym w Polsce i rozliczał swoje podatki za granicą.

W praktyce oznacza to gromadzenie dokumentów potwierdzających dotychczasowe miejsce zamieszkania i odprowadzania podatków. Mogą to być zaświadczenia z zagranicznych urzędów podatkowych, dokumenty meldunkowe, potwierdzenia rozliczeń podatkowych z ostatnich lat pobytu za granicą. Te dokumenty mogą być wymagane w przypadku kontroli podatkowej lub w celu potwierdzenia prawa do ulgi.

Następnie, gdy dochody zaczynają być uzyskiwane w Polsce, podatnik stosuje ulgę na powrót przy rozliczeniu rocznym PIT. Aby prawidłowo skorzystać z ulgi, należy wypełnić odpowiednie rubryki w formularzu PIT (np. PIT-36 lub PIT-37, w zależności od źródeł dochodu) oraz dołączyć ewentualne załączniki, jeśli wymaga tego instrukcja. W tym momencie istotne jest również uwzględnienie przysługujących limitów zwolnienia oraz okresu, przez który można stosować ulgę.

Jeśli podatnik nie jest pewien, jak poprawnie wypełnić zeznanie roczne z uwzględnieniem ulgi na powrót, może skorzystać z pomocy doradcy podatkowego, biura rachunkowego czy wykwalifikowanego specjalisty. Właściwe rozliczenie jest kluczowe, aby uniknąć problemów z organami podatkowymi w przyszłości.

Wreszcie, po złożeniu zeznania podatkowego, należy zachować całą dokumentację potwierdzającą prawo do ulgi oraz potwierdzenia jej zastosowania. W razie kontroli skarbowej posiadanie pełnej dokumentacji może okazać się niezbędne, aby utrzymać prawo do zwolnienia podatkowego i uniknąć ewentualnych dopłat czy kar.

Przykłady zastosowania ulgi

• Powrót pracownika z Wielkiej Brytanii: Jan przez 5 lat pracował w Londynie jako inżynier. Przez ten czas całkowicie przeniósł swoje życie do Wielkiej Brytanii – tam mieszkał, wynajmował mieszkanie, tam miał rachunki bankowe i tam płacił podatki. Po tych 5 latach zdecydował się wrócić do Polski. Znalazł zatrudnienie w polskiej firmie inżynieryjnej, a jego wynagrodzenie roczne wynosi ok. 120 000 zł. Dzięki uldze na powrót, cześć tego wynagrodzenia jest zwolniona z podatku PIT przez określony czas, co pozwala Janowi zaoszczędzić kilka tysięcy złotych rocznie i łatwiej przystosować się do życia w Polsce.

• Powrót przedsiębiorcy z Niemiec: Anna prowadziła działalność gospodarczą w Berlinie i rozliczała się z niemieckim urzędem podatkowym. Po 4 latach zdecydowała, że chce rozwijać swój biznes w Polsce, gdzie widzi nowe możliwości. Przeniosła firmę do Polski, założyła działalność i zaczęła osiągać dochody z polskich klientów. Spełniając warunki ulgi na powrót, może skorzystać ze zwolnienia z podatku od części swoich przychodów w pierwszych latach po powrocie. To obniża jej obciążenia podatkowe i pozwala na reinwestowanie większej części zysków w rozwój firmy.

• Powrót naukowca z USA: Piotr, naukowiec pracujący w Stanach Zjednoczonych, po 6 latach spędzonych za oceanem postanowił wrócić do Polski. Otrzymał ofertę pracy na renomowanej polskiej uczelni, gdzie może prowadzić badania i wykładać. Dzięki uldze na powrót, przez określony czas jego wynagrodzenie z uczelni jest częściowo zwolnione z podatku PIT. To pozwala mu na stabilne zbudowanie podstaw finansowych w kraju, a także na zakup nieruchomości czy inwestowanie w projekty badawcze bez nadmiernego obciążenia podatkowego.

W tych przykładach uwzględniono różne sytuacje życiowe, ale we wszystkich przypadkach ulga na powrót stanowi realne wsparcie finansowe ułatwiające adaptację i ponowną integrację z polskim rynkiem pracy oraz systemem podatkowym.

Korzyści z ulgi

Ulga na powrót niesie za sobą szereg korzyści dla osób, które decydują się ponownie związać swoje życie z Polską po dłuższym pobycie za granicą. Najbardziej oczywistą zaletą jest wymierna oszczędność finansowa – niższe zobowiązania podatkowe oznaczają więcej środków pozostających w kieszeni podatnika. W praktyce oznacza to większą elastyczność w zarządzaniu budżetem domowym, możliwość szybszego zbudowania kapitału na zakup mieszkania, inwestycje czy rozwój działalności gospodarczej.

Dodatkową korzyścią jest uproszczenie procesu reintegracji z polskim systemem podatkowym. Przez lata spędzone za granicą można przyzwyczaić się do innego sposobu rozliczeń i innych regulacji. Ulga na powrót pomaga w płynnym przejściu między systemami oraz w stopniowym zaznajomieniu się z krajowymi przepisami. Daje czas na to, by zrozumieć niuanse polskiego prawa podatkowego bez jednoczesnego narażenia na wysokie obciążenia podatkowe.

Ponadto, korzystając z ulgi na powrót, powracający Polacy mogą efektywniej konkurować na krajowym rynku pracy. Niższe zobowiązania podatkowe przekładają się na większą atrakcyjność ofert pracy lub rozwoju działalności biznesowej w Polsce. Może to zwiększyć dynamikę rynku, przyciągając do kraju ludzi o wysokich kwalifikacjach i doświadczeniu zdobytym za granicą.

Z punktu widzenia państwa, ulga na powrót jest narzędziem wspierającym powroty wykwalifikowanych specjalistów, przedsiębiorców i naukowców, co przyczynia się do wzrostu innowacyjności, konkurencyjności gospodarki i wymiany wiedzy. W dłuższej perspektywie sprzyja to budowaniu silniejszej i bardziej zróżnicowanej gospodarki.

Dla samych zainteresowanych ulga ta jest wyrazem realnego wsparcia w trudnej i często skomplikowanej decyzji o zmianie kraju zamieszkania. Niższe podatki w pierwszych latach po powrocie mogą pomóc w sfinansowaniu przeprowadzki, załatwieniu formalności administracyjnych, adaptacji w nowym środowisku pracy czy zapewnieniu rodzinie płynności finansowej w początkowym okresie po relokacji. Dzięki temu proces powrotu jest nie tylko łatwiejszy, ale również mniej stresujący i bardziej opłacalny.

Ulga na powrót to istotne wsparcie dla Polaków decydujących się na ponowne osiedlenie i pracę w kraju po latach spędzonych za granicą. Dzięki temu rozwiązaniu możliwe jest skorzystanie z preferencyjnych warunków opodatkowania, co bezpośrednio przekłada się na korzyści finansowe i łatwiejszą adaptację w polskiej rzeczywistości gospodarczej i społecznej.

W artykule omówiliśmy, czym jest ulga na powrót, komu przysługuje, jakie przychody obejmuje, jak przebiega procedura jej stosowania, a także przedstawiliśmy przykłady zastosowania i korzyści wynikające z wykorzystania tego rozwiązania. Jeśli rozważasz powrót do Polski, warto dokładnie zapoznać się z tymi informacjami, a w razie wątpliwości skonsultować się z radcą prawnym i podatkowym, aby w pełni wykorzystać możliwości, jakie daje ulga na powrót.

Dowiedz się więcej: Zmiany w podatku od nieruchomości od 2025 roku

Najczęściej Zadawane Pytania (FAQ) dotyczące ulgi na powrót

1. Czym jest ulga na powrót?

Ulga na powrót to zwolnienie z podatku dochodowego dla osób fizycznych (PIT), które przeniosły swoje miejsce zamieszkania z zagranicy do Polski. Zwolnienie obejmuje przychody do 85 528 zł rocznie przez cztery kolejne lata podatkowe.

2. Kto może skorzystać z ulgi?

Ulga przysługuje:

• Obywatelom Polski, którzy przenieśli miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku.
• Posiadaczom Karty Polaka.
• Obywatelom UE, EOG, Szwajcarii oraz innych wybranych państw (np. USA, Japonii, Kanady).

3. Jakie są warunki skorzystania z ulgi?

Aby skorzystać z ulgi, należy:

• Przenieść swoje miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku.
• Nie mieć miejsca zamieszkania w Polsce przez ostatnie trzy lata kalendarzowe.
• Uzyskać status rezydenta podatkowego w Polsce.
• Udokumentować swoje wcześniejsze miejsce zamieszkania za granicą.

4. Jakie dokumenty są potrzebne?

Można przedstawić:

• Certyfikat rezydencji podatkowej.
• Umowę najmu mieszkania za granicą.
• Umowę o pracę lub inne dokumenty potwierdzające zatrudnienie.

5. Jakie przychody obejmuje ulga?

Ulga obejmuje m.in.:

• Wynagrodzenie z pracy (umowa o pracę, stosunek służbowy).
• Dochody z umów zlecenia.
• Dochody z działalności gospodarczej.
• Zasiłek macierzyński.

6. Jakie przychody są wyłączone z ulgi?

Ulga nie obejmuje:

• Dochodów z umów o dzieło.
• Dochodów z praw autorskich, jeśli nie wynikają z umowy o pracę.
• Zasiłków chorobowych i innych świadczeń socjalnych.

7. Czy ulga działa automatycznie?

Nie, konieczne jest złożenie oświadczenia pracodawcy lub zleceniodawcy, a w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej – uwzględnienie ulgi w rocznym rozliczeniu podatkowym.

8. Co zrobić, jeśli przekroczę limit przychodów?

Przychody powyżej 85 528 zł rocznie będą opodatkowane według standardowych zasad obowiązujących w Polsce.

9. Czy mogę wybrać, od którego roku ulga będzie obowiązywać?

Tak, podatnik może wybrać, czy ulga ma obowiązywać od roku powrotu, czy od początku kolejnego roku podatkowego.

10. Czy mogę łączyć ulgę na powrót z innymi zwolnieniami podatkowymi?

Tak, ulgę na powrót można łączyć z innymi zwolnieniami podatkowymi, np. ulgą dla młodych, ulgą 4+ (dla rodzin z czwórką dzieci) czy ulgą dla pracujących seniorów.

11. Czy ulga jest dostępna dla osób, które wróciły do Polski przed 2022 rokiem?

Nie, ulga przysługuje wyłącznie osobom, które przeniosły miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku.

12. Czy muszę mieszkać w Polsce przez cały rok, aby skorzystać z ulgi?

Tak, aby skorzystać z ulgi, należy spełniać warunki rezydencji podatkowej w Polsce, co wymaga przebywania w kraju przez co najmniej 183 dni w roku lub posiadania tutaj centrum interesów osobistych lub gospodarczych.

13. Jak mogę sprawdzić, czy kwalifikuję się do ulgi?

Najlepiej skontaktować się z doradcą podatkowym, który oceni Twoją sytuację indywidualną i pomoże zweryfikować, czy spełniasz warunki ulgi.

14. Co zrobić, jeśli nie spełniam wszystkich warunków?

W przypadku braku spełnienia wszystkich warunków ulgi na powrót można skorzystać z innych dostępnych ulg podatkowych lub skonsultować się z ekspertem podatkowym w celu znalezienia optymalnych rozwiązań.

Więcej szczegółowych informacji można znaleźć na oficjalnej stronie podatki.gov.pl

Radca prawny Daniel Borzym

e-mail: d.borzym@taxfinlaw.pl

tel: 507 954 406

kontakt@taxfinlaw.pl