Tax Fin Law | TFL

KANCELARIA DORADZTWA PRAWNEGO I PODATKOWEGO WARSZAWA

DORADZTWO PODATKOWE

Zastosowanie zerowej stawki VAT na towary wywożone z Polski kurierem na przykładzie InPost

Eksport towarów stanowi jedną z kluczowych czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a jednocześnie objętą preferencyjną zerową stawką VAT. W dzisiejszych czasach coraz więcej firm prowadzi eksport za pośrednictwem firm kurierskich, takich jak InPost. Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby możliwe było zastosowanie zerowej stawki VAT? Jak wygląda to w praktyce w przypadku korzystania z usług firm kurierskich?

Warunki konieczne do wystąpienia eksportu

Eksport towarów zgodnie z polskim prawem podatkowym to proces, w którym dostawca towaru przenosi prawo do jego rozporządzania na nabywcę zlokalizowanego poza Unią Europejską. Aby jednak można było mówić o eksporcie towarów w rozumieniu ustawy o VAT, muszą zostać spełnione określone warunki.

W myśl art. 2 pkt 8 ustawy o VAT, dostawa towarów uznawana jest za eksport, gdy spełnione zostaną łącznie trzy warunki:

1. Przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel – czyli przekazanie towaru w sposób, który umożliwia nabywcy pełne dysponowanie tym towarem.
2. Towar musi opuścić terytorium Unii Europejskiej – wywóz towarów musi nastąpić z terytorium Polski do miejsca docelowego poza UE.
3. Potwierdzenie przez organ celny – wywóz towaru poza UE musi zostać potwierdzony przez właściwe organy celne zgodnie z przepisami celnymi.

W tym kontekście niezwykle istotne jest potwierdzenie, że towar faktycznie opuścił Unię Europejską. Przepis ten nakłada obowiązek posiadania odpowiedniej dokumentacji celnej, która dowodzi, że towar został wywieziony poza UE. Taki dowód jest kluczowy dla zastosowania preferencyjnej stawki VAT w wysokości 0%.

Eksport Bezpośredni i Pośredni

Eksport towarów dzieli się na dwa rodzaje: eksport bezpośredni oraz eksport pośredni.

• Eksport bezpośredni ma miejsce, gdy eksporter lub podmiot przez niego upoważniony dokonuje wywozu towarów i na niego wystawione są dokumenty eksportowe. Eksporter jest odpowiedzialny za organizację transportu oraz zgłoszenie towaru do odprawy celnej.
• Eksport pośredni natomiast występuje, gdy wywóz towarów dokonywany jest przez nabywcę spoza UE lub na jego rzecz. W tym przypadku, to nabywca jest odpowiedzialny za zorganizowanie wywozu towaru.

Zarówno w przypadku eksportu bezpośredniego, jak i pośredniego, możliwe jest zastosowanie zerowej stawki VAT, o ile spełnione są wszystkie warunki określone w ustawie o VAT, a przedsiębiorca dysponuje wymaganymi dokumentami potwierdzającymi eksport.

Eksport towarów za pośrednictwem kuriera a zastosowanie zerowej stawki VAT

Przy eksportowaniu towarów za pośrednictwem firmy kurierskiej, takiej jak InPost, mogą pojawić się wątpliwości dotyczące tego, czy taka forma transportu spełnia warunki eksportu oraz czy możliwe jest zastosowanie zerowej stawki VAT. Przedsiębiorcy zastanawiają się, czy usługa kurierska wpłynie na sposób rozliczenia eksportu towaru, szczególnie gdy firma kurierska zajmuje się wszystkimi formalnościami celnymi.

Zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o VAT, stawka podatku w eksporcie towarów wynosi 0%. Z kolei art. 41 ust. 6 określa, że stawkę 0% można zastosować, pod warunkiem, że podatnik przed upływem terminu złożenia deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy otrzyma dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium UE.

Art. 41 ust. 6a ustawy wskazuje, że takim dokumentem może być m.in.:

1. Dokument elektroniczny z systemu celnego – potwierdzający wywóz towaru.
2. Potwierdzony wydruk dokumentu elektronicznego – jeśli uzyskano go w formie papierowej.
3. Zgłoszenie wywozowe w formie papierowej – lub jego kopia potwierdzona przez właściwy organ celny.

Ważne jest, aby przedsiębiorca posiadał jeden z wymienionych dokumentów, który jednoznacznie potwierdzi, że towar opuścił terytorium UE. W przypadku usług kurierskich, firma kurierska zazwyczaj wystawia takie dokumenty po zakończeniu transportu.

Dokumentacja wymagana przy eksportowaniu towarów za pośrednictwem kuriera

W kontekście eksportu za pośrednictwem kuriera, kluczową rolę odgrywa dokumentacja związana z wysyłką. Chociaż firma kurierska zajmuje się formalnościami celnymi, przedsiębiorca musi posiadać odpowiednie potwierdzenie eksportu towaru. W przypadku InPost, takim dokumentem może być komunikat generowany przez system śledzenia przesyłek, informujący o dostarczeniu towaru do odbiorcy poza UE.

Przykładami takich dokumentów mogą być:

• Elektroniczny komunikat o doręczeniu przesyłki – informujący o odebraniu przesyłki przez odbiorcę.
• Faktura sprzedażowa – wystawiona na nabywcę zagranicznego.
• List przewozowy – dokument wydany przez firmę kurierską, potwierdzający, że przesyłka została nadana i wywieziona poza UE.

Zgodnie z interpretacjami organów podatkowych, dokumenty wygenerowane przez firmę kurierską, takie jak „przesyłka doręczona do odbiorcy” lub „przesyłka odebrana przez…”, mogą być traktowane jako dowód potwierdzający eksport. Ważne jest, aby dokument ten zawierał niezbędne dane, takie jak data doręczenia, dane odbiorcy oraz numer przesyłki.

Zastosowanie zerowej stawki VAT przy wysyłkach kurierskich

Eksport towarów za pośrednictwem firmy kurierskiej nie wyklucza możliwości zastosowania zerowej stawki VAT, pod warunkiem posiadania odpowiednich dokumentów potwierdzających wywóz towaru poza UE.

W praktyce, przedsiębiorca korzystający z usług InPost może zastosować stawkę 0% VAT na eksportowane towary, jeżeli przedstawi odpowiednią dokumentację, która potwierdza, że towar opuścił terytorium UE. W tym przypadku kluczowe znaczenie ma potwierdzenie wywozu towaru, które może być wygenerowane przez system kurierski.

Przykład zastosowania zerowej stawki VAT przy wysyłce kurierskiej

Przyjrzyjmy się przykładowej sytuacji:

Firma ABC Sp. z o.o. zajmuje się produkcją i sprzedażą mebli. Klient z Ukrainy zamówił partię stołów do gry w planszówki, którą firma ABC wysyła za pośrednictwem firmy kurierskiej InPost. Firma ABC dokonuje zgłoszenia celnego i przekazuje paczki do InPost, który realizuje transport do odbiorcy.

Po doręczeniu przesyłki do odbiorcy, InPost generuje komunikat w systemie śledzenia przesyłek, potwierdzający doręczenie. Na tej podstawie firma ABC może zastosować stawkę 0% VAT, ponieważ ma potwierdzenie, że towar opuścił UE i dotarł do odbiorcy na Ukrainie.

Firma ABC przechowuje wszystkie dokumenty związane z wysyłką, w tym fakturę sprzedażową, list przewozowy i komunikat o doręczeniu towaru. Dzięki temu, w przypadku kontroli podatkowej, firma może udowodnić, że skorzystała z zerowej stawki VAT zgodnie z przepisami.

Eksport towarów za pośrednictwem kuriera: Interpretacje organów podatkowych

Interpretacje organów podatkowych potwierdzają, że eksport towarów za pośrednictwem firmy kurierskiej nie wyklucza możliwości zastosowania zerowej stawki VAT. Przykładowo, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 24 sierpnia 2021 roku (nr 0114-KDIP1-2.4012.312.2021.1.RM) stwierdził, że dokumenty pochodzące z systemów kurierskich, zawierające komunikaty takie jak „przesyłka doręczona do odbiorcy”, mogą być uznane za dowody potwierdzające wywóz towaru poza UE.

Podobnie w interpretacji z 18 listopada 2010 roku (nr IPPP3/443-727/10-6/IB), organ podatkowy uznał, że komunikaty generowane przez firmy kurierskie, które potwierdzają doręczenie przesyłki, mogą stanowić podstawę do zastosowania zerowej stawki VAT.

Ważne wskazówki dla przedsiębiorców

Aby móc skorzystać z zerowej stawki VAT przy wysyłkach za granicę za pośrednictwem firmy kurierskiej, przedsiębiorcy powinni zwrócić uwagę na kilka kluczowych aspektów:

1. Dokumentacja – należy zachować wszystkie dokumenty związane z wysyłką, w tym listy przewozowe, faktury i potwierdzenia wywozu towaru. Dokumenty te będą niezbędne w przypadku kontroli podatkowej.
2. Potwierdzenie doręczenia – kluczowe jest posiadanie dokumentu potwierdzającego, że towar opuścił UE. Może to być komunikat generowany przez system kurierski, który informuje o dostarczeniu przesyłki do odbiorcy.
3. Terminowość – zerową stawkę VAT można zastosować tylko wtedy, gdy przedsiębiorca posiada odpowiednie dokumenty przed upływem terminu złożenia deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy. Ważne jest, aby wszystkie dokumenty były dostępne i przechowywane na czas.
4. Współpraca z firmą kurierską – warto upewnić się, że firma kurierska, z którą współpracujemy, dostarcza dokumenty potwierdzające wywóz towaru poza UE. W przypadku InPost, system śledzenia przesyłek generuje komunikaty, które mogą służyć jako dowód eksportu.

Eksport towarów za pośrednictwem firmy kurierskiej, daje przedsiębiorcom możliwość skorzystania z zerowej stawki VAT, pod warunkiem spełnienia określonych warunków i posiadania odpowiedniej dokumentacji. Firmy wysyłające towary poza UE mogą w pełni korzystać z preferencyjnego opodatkowania VAT, jeśli udokumentują wywóz towarów zgodnie z wymogami prawnymi.

Dokumenty generowane przez systemy kurierskie, takie jak potwierdzenie doręczenia przesyłki, są wystarczającym dowodem na to, że towar opuścił terytorium Unii Europejskiej, co uprawnia do zastosowania stawki 0% VAT. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą optymalizować swoje rozliczenia podatkowe i prowadzić działalność eksportową zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa.

Warto również pamiętać o odpowiedniej archiwizacji dokumentów i zachowaniu potwierdzeń związanych z wysyłką, aby móc skorzystać z preferencyjnej stawki VAT oraz uniknąć potencjalnych problemów w przypadku kontroli podatkowej.

Radca prawny Daniel Borzym

e-mail: daniel.borzym@gmail.com

tel: 507 95 44 06

kontakt@taxfinlaw.pl